什麼是 IFRS？國際財務報導準則全解析
在全球化的金融市場中，一套讓各國企業財報能夠相互比較、提升透明度的標準，是國際投資環境不可或缺的基礎。**IFRS（International Financial Reporting Standards，國際財務報導準則）**正是為此而生。
台灣人壽總經理莊中慶曾說過 IFRS 17 如一面全球金融界的照妖鏡，IFRS 是由 IASB（International Accounting Standards Board，國際會計準則理事會） 制定的財務會計準則，廣泛被全球超過 140 個國家採用，包括歐盟、英國、澳洲、韓國、台灣等。其目標是提高財務資訊的一致性、可比性與透明度，IFRS 17 自 2023 年 1 月 1 日起正式生效。
一、IFRS 的核心精神
IFRS 的設計理念可以濃縮為四個重點：
1. 真實反映（Faithful Representation）
財務報表應忠實呈現企業的經濟活動，而非僅停留在帳面記錄。
2. 強調原則（Principle-based）
相對於美國會計準則（US GAAP）偏向規則型，IFRS 是一套更強調原則、依商業實質判斷的準則。
3. 公允價值（Fair Value）導向
IFRS 更重視以市場價格反映資產與負債的即時價值，例如投資性不動產、金融商品。
4. 具全球可比性的財務語言
讓跨國企業、投資人與監理機關能使用同一套邏輯理解財務狀況。
二、IFRS 的組成：標準與解釋
IFRS 包含兩大部分：
- IAS（International Accounting Standards）國際會計準則：1997 年前的舊標準，但仍持續沿用（如 IAS 1、IAS 19）。
- IFRS（新版國際財務報導準則）：IASB 成立後的新標準（如 IFRS 9、IFRS 17）。
目前共有 40 餘項主要標準，涵蓋財務報表編製、金融商品、租賃、收入、保險等議題。
三、企業與投資人為什麼需要 IFRS？
1. 降低資訊不對稱
投資人能以統一標準比較不同公司財報，不需重新調整算法。
2. 提升跨國投資便利性
跨國企業與全球投資機構能更快速分析企業價值。
3. 降低資本成本
財報透明度提高後，公司信用風險降低、融資成本下降。
4. 強化監理品質
各國金融市場採用統一標準後，能更有效監理與查核。
四、近年最重要的 IFRS 變革：IFRS 9、IFRS 15、IFRS 16、IFRS 17
以下四項是近十年全球財務實務中最重要的標準：
1. IFRS 9 — 金融商品（2018）
取代 IAS 39，核心為：
- 預期信用損失模型（ECL）
- 金融資產分類：攤銷後成本 / FVOCI / FVTPL
- 強化減損模型
對銀行、保險業影響極大。
2. IFRS 15 — 客戶合約收入（2018）
五步驟模型統一收入認列方式：
- 識別合約
- 識別履約義務
- 計算交易價格
- 分攤交易價格
- 依履約進度認列收入
影響科技、電信、建築產業甚劇。
3. IFRS 16 — 租賃（2019）
要求承租人將大部分租賃列為：
- 使用權資產（ROU）
- 租賃負債
大幅增加企業資產與負債規模。
4. IFRS 17 — 保險合約（2023）
保險業歷史最巨大的會計改革，核心包含：
- 使用現值模型（Fulfilment Cash Flows）
- 契約服務邊際（CSM）
- 保險合約分群
- 增加透明度與跨國可比性
對台灣、香港、日本保險市場影響深遠。
五、IFRS 帶來的挑戰
雖然 IFRS 提升財務透明度，但企業也面臨：
- 系統建置成本高
- 需進行員工教育訓練
- 估值依賴專業判斷，提高主觀性
- 公允價值波動增加財務報表的變動性
尤其保險業在 IFRS 17 下需要大量精算、財務與 IT 整合，是跨部門的大工程。
六、結語：IFRS 作為全球共同財務語言
IFRS 已成全球普遍使用的財務標準，對企業透明度、投資市場與監管效能皆具深遠影響。
在金融革新加速、跨國投資頻繁的時代，對於已經遲到三年繳出成績單的台灣更應加緊腳步追上世界標竿，期待因此次 IFRS 17 的影響連帶更新的第七回經驗生命表能讓台灣的金融環境更加的公開化與透明化，《表理解 IFRS 不僅是會計人員或財務主管的技能，更是每一位投資者、管理者必備的知識。》
核稿編輯：吳定蓮